Consultant Fiscal, Consultanti Fiscali, Codul Fiscal, Codul Fiscal 2011, Declaratia 101 consultant f

(15) Contribuabilii care, până la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligaţi la plata impozitului minim au obligaţia de a declara şi de a plăti impozitul pe profit, respectiv de a efectua plata anticipată, după caz, aferente trimestrului III al anului 2010, până la data de 25 octombrie 2010, potrivit prevederilor în vigoare la data de 30 septembrie 2010.

(16) Contribuabilii care, până la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligaţi la plata impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplică următoarele reguli:

— determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective şi efectuarea comparaţiei cu impozitul minim anual, prevăzut la art. 18 alin. (3), recalculat în mod corespunzător pentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010, prin împărţirea impozitului minim anual la 12 şi înmulţirea cu numărul de luni aferent perioadei respective, în vederea stabilirii impozitului pe profit datorat;

— stabilirea impozitului pe profit datorat — prin excepţie de la prevederile alin. (1), (5) şi (11) şi ale art. 35 alin. (1), depunerea declarației privind impozitul pe profitpentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010 şi plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, până la data de 25 februarie 2011;

Instructiuni de completare a declaratiei 101 pentrul anul 2010 conform Ordin ANAF nr. 2689/2010,

Depunerea declaraţiei

1. Declaraţia privind impozitul pe profit se completeazã şi se depune anual de cãtre plãtitorii de impozit pe profit, pânã la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmãtor.
    Contribuabilii prevãzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, care definitiveazã pânã la data de 25 februarie închiderea exerciţiului financiar anterior, organizaţiile nonprofit, precum şi contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomiculturã şi viticulturã, au obligaţia sã completeze şi sã depunã declaraţia privind impozitul pe profit pânã la data de 25 februarie inclusiv a anului urmãtor celui pentru care se calculeazã impozitul.
    Contribuabilii prevãzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, care au definitivat închiderea exerciţiului financiar anterior pânã la data de 25 februarie inclusiv a anului urmãtor celui de raportare, depun declaraţia anualã de impozit pe profit fãrã a depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al anului de raportare.
    În cazul asocierilor fãrã personalitate juridicã, pentru impozitul pe profit datorat de cãtre contribuabilii prevãzuţi la art. 13 lit. c) şi e) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi reţinut de persoana juridicã responsabilã, nu se completeazã şi nu se depune declaraţia anualã de impozit pe profit.
    Contribuabilii care înceteazã sã existe în cursul anului fiscal au obligaţia sã completeze şi sã depunã declaraţia privind impozitul pe profit pânã la data depunerii situaţiilor financiare la registrul comerţului, respectiv pânã la data încheierii perioadei impozabile, potrivit pct. 10 al titlului II din Hotãrârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, în cazul divizãrilor sau fuziunilor care au ca efect juridic încetarea existenţei persoanelor juridice prin dizolvare fãrã lichidare.
    Contribuabilii care, pânã la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligaţi la plata impozitului minim depun declaraţia privind impozitul pe profit, pentru anul 2010, dupã cum urmeazã:
    a) pentru perioada 1 ianuarie 2010-30 septembrie 2010, declaraţia se depune pânã la data de 25 februarie 2011;
    b) pentru perioada 1 octombrie 2010-31 decembrie 2010, declaraţia se depune potrivit prevederilor art. 34 alin. (1), (5) şi (11) şi ale art. 35 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    La completarea formularului se au în vedere prevederile Legii nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, ale Hotãrârii Guvernului nr. 44/2004, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul Ministerului Finanţelor Publice şi cele ale Comisiei de proceduri fiscale din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã.
    În cazul în care plãtitorul corecteazã declaraţia depusã, declaraţia rectificativã se întocmeşte pe acelaşi model de formular, înscriind "X" în spaţiul special prevãzut în acest scop.
    2. Declaraţia privind impozitul pe profit se completeazã cu ajutorul programului de asistenţã.
    Formularul se depune în format hârtie, semnat şi ştampilat conform legii, cu codificarea informaţiei prin cod de bare sau prin mijloace electronice de transmitere la distanţã, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
    II. Completarea declaraţiei
    1. Perioada de raportare
    În rubrica "Anul" se înscrie cu cifre arabe anul pentru care se completeazã declaraţia (de exemplu: 2010).
    Rubricile privind "Perioada" se completeazã numai pentru anul 2010, în conformitate cu prevederile art. 34 alin. (16) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    2. Secţiunea A "Date de identificare a plãtitorului"
    În caseta "Cod de identificare fiscalã" se completeazã codul de identificare fiscalã atribuit conform legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
    În situaţia în care declaraţia se completeazã de cãtre împuternicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de identificare fiscalã atribuit de organul fiscal competent persoanei ale cãrei obligaţii sunt îndeplinite, precum şi datele de identificare a acesteia, iar la rubrica "Funcţia/Calitatea" din formular se înscrie "Împuternicit".
    În prima cãsuţã se înscrie prefixul RO, în cazul în care contribuabilul este înregistrat în scopuri de taxã pe valoarea adãugatã.
    În rubrica "Denumire" se înscrie denumirea plãtitorului.
    Rubricile privind adresa se completeazã cu datele privind adresa domiciliului fiscal al plãtitorului.
    3. Secţiunea B "Date privind impozitul pe profit"
    Rândurile 1-10 - se completeazã cu datele corespunzãtoare, înregistrate în evidenţa contabilã a contribuabililor. La rândul 2 "Cheltuieli de exploatare" se înscrie şi cheltuiala cu impozitul pe profit.
    În cazul în care se înregistreazã un rezultat negativ (pierdere), acesta se va înregistra cu semnul "-" (minus).
    Rândul 11 - se completeazã cu sumele reprezentând diferenţe favorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluãrii creanţelor şi datoriilor în valutã, înregistrate în contabilitate la data schimbãrii sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratãrii sau transpunerii, care devin impozabile la data încasãrii/plãţii acestora, pentru perioada retratatã sau transpusã. De asemenea, se completeazã şi cu sumele reprezentând rezervele care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile în conformitate cu prevederile art. 22 alin. (5), alin. (5^1) şi alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Totodatã, acest rând se completeazã şi cu sumele reprezentând veniturile care se iau în calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, potrivit prevederilor legale în vigoare pânã la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.
    Rândul 12 - se completeazã cu sumele reprezentând diferenţe nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluãrii creanţelor şi datoriilor în valutã, înregistrate în contabilitate la data schimbãrii sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratãrii sau transpunerii la data încasãrii/plãţii acestora, pentru perioada retratatã sau transpusã. Se completeazã şi cu cheltuielile de administrare capitalizate în valoarea stocurilor (la data scãderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare şi valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar rãmase de recuperat, corespunzãtor duratei iniţiale de amortizare, dupã caz. De asemenea, acest rând se completeazã cu sumele reprezentând cheltuielile care se iau în calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, potrivit prevederilor legale în vigoare pânã la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.
    Rândul 14 - se completeazã cu suma reprezentând amortizarea fiscalã determinatã conform prevederilor art. 24 din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi amortizarea fiscalã determinatã potrivit art. 19^1 alin. (1) lit. b) din acelaşi act normativ.
    Rândul 15 - se completeazã cu suma reprezentând cheltuielile cu dobânzile şi diferenţele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rândul 32 din Declaraţia privind impozitul pe profit depusã pentru anii anteriori.
    Rândul 16 - se completeazã cu valoarea reprezentând constituirea sau creşterea netã a rezervei legale în perioada de raportare, în conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 17 - se înscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite potrivit art. 22 din titlul II din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, altele decât cele care sunt înregistrate pe cheltuieli de exploatare la rândul 2 din formular.
    Rândul 18 - se completeazã cu valoarea altor deduceri la calculul profitului impozabil, conform dispoziţiilor Legii nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 18.1 - se completeazã cu suma reprezentând deducerea suplimentarã la calculul profitului impozabil a cheltuielilor eligibile pentru activitãţile de cercetare-dezvoltare, în conformitate cu prevederile art. 19^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 20 - se completeazã cu veniturile financiare reprezentând dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o altã persoanã juridicã românã.
    Rândul 21 - se completeazã cu valorile corespunzãtoare veniturilor neimpozabile, altele decât cele înregistrate la rândul 20, prevãzute la art. 20 şi 20^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 24 - se completeazã cu sumele reprezentând cheltuielile cu impozitul pe profit înregistrate în evidenţa contabilã.
    Rândul 25 - se completeazã cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/venitul realizat în strãinãtate, reflectate drept cheltuialã în evidenţa contabilã.
    Rândul 26 - se înscriu valorile reprezentând cheltuielile reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 27 - se înscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depãşeşte limita prevãzutã la art. 21 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 28 - se înscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare şi/sau mecenat şi cu bursele private, efectuate potrivit legii şi înregistrate în contabilitate.
    Rândul 29 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea înregistratã în contabilitate.
    Rândul 30 - se înscriu toate sumele înregistrate drept cheltuieli în contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor şi a rezervelor, peste limitele sau în alte condiţii decât cele prevãzute la art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 31 - reprezintã valoarea cheltuielilor cu dobânzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada urmãtoare, în conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 32 - reprezintã valoarea cheltuielilor cu dobânzile şi cu diferenţele de curs valutar aferente anului fiscal de raportare, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmãtoare, potrivit prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 33 - se completeazã cu valoarea cheltuielilor efectuate în scopul realizãrii de venituri neimpozabile, cu excepţia celor prevãzute la art. 20 lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 34 - se completeazã cu sumele reprezentând alte cheltuieli nedeductibile, cum sunt:
    - depãşirile limitelor admisibile, stabilite prin dispoziţiile art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, cu excepţia celor menţionate la lit. a), g), h), i);
    - cheltuielile prevãzute la art. 21 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, cu excepţia celor menţionate la lit. a), b), i) şi p);
    - alte cheltuieli care nu sunt efectuate în scopul realizãrii de venituri impozabile.
    Rândul 37 - se completeazã cu sumele reprezentând pierderile înregistrate în perioada curentã, de reportat pentru perioada urmãtoare, conform prevederilor art. 32 şi art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, pentru tranzacţiile efectuate pânã la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.
    Rândul 38 - se completeazã cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare atât din activitãţile din România, cât şi din cele din surse externe. Nu se includ la acest rând pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 32 şi art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, pentru tranzacţiile efectuate pânã la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare.
    Rândul 40.1 - se înscrie suma rezultatã din aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu aceastã cotã.
    Rândul 40.2 - se completeazã cu suma reprezentând impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activitãţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, în condiţiile reglementate de art. 18 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 41.1 - se completeazã cu valoarea cea mai micã dintre urmãtoarele douã valori, pe fiecare stat din care se obţin venituri prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reţinere la sursã, venituri impuse atât în România, cât şi în statul strãin, respectiv:
    1. suma impozitelor plãtite direct sau indirect prin reţinere la sursã şi virate de o altã persoanã cãtre acel stat strãin, pentru profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce atestã plata acestora;
    2. suma egalã cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevãzute la art. 17 din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, la:
    - profiturile impozabile obţinute de sediile permanente din acel stat strãin, profituri calculate în conformitate cu prevederile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare;
    - celelalte venituri obţinute în acel stat strãin.
    Rândul 41.2 - se înscrie suma ce reprezintã scutirea de la platã a impozitului pe profit.
    Rândul 41.2.1 - se înscriu suma ce reprezintã scutirea de la platã a impozitului pe profit realizat din activitatea desfãşuratã pe durata de existenţã a zonei defavorizate, precum şi suma ce reprezintã scutirea de la plata impozitului pe profit potrivit art. 38 alin. (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 41.2.2 - se înscrie suma ce reprezintã scutirea de la platã a impozitului pe profit reinvestit, în conformitate cu prevederileart. 19^2 din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    Rândul 41.3 - se înscriu sumele ce reprezintã reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislaţiei în vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea şi/sau mecenatul şi cu bursele private, efectuate potrivit legii.
    Rândul 43 - se înscriu sumele reprezentând cheltuielile cu sponsorizarea şi/sau mecenatul, precum şi cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii, în limitele şi în condiţiile prevãzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    4. Secţiunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit anual"
    Rândul 1 - se preia suma înscrisã la rândul 44, reprezentând impozitul pe profit anual.
    Rândul 1.1 - se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit aferent activitãţilor de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, atât impozitul aferent profitului ce se impune cu cota de 16%, cât şi impozitul de 5% pentru aceste activitãţi.
    Rândul 1.2 - se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit aferent altor activitãţi decât cele prevãzute la rândul 1.1.
    Rândul 2 - se înscrie suma reprezentând impozitul minim anual, prevãzut la art. 18 alin. (2) şi (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, recalculat în mod corespunzãtor pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010. Rândul se completeazã numai de cãtre contribuabilii obligaţi la plata acestuia, în conformitate cu prevederile legale mai sus invocate.
    În cazul contribuabililor pentru care perioada impozabilã începe sau se încheie în cursul anului, la acest rând se înscrie impozitul minim anual, recalculat în mod corespunzãtor pentru perioada respectivã.
    Contribuabilii care se aflã în procedura insolvenţei, respectiv în dizolvare, şi care au fost obligaţi la plata impozitului minim pânã la data intrãrii în vigoare a Legii nr. 76/2010 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 109/2009 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, completeazã acest rând cu suma impozitului minim datorat pânã la data intrãrii în vigoare a Legii nr. 76/2010.
ATENŢIE! Contribuabilii care nu datoreazã impozit minim, potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi normelor metodologice, date în aplicarea acesteia, nu completeazã rândul 2.
De asemenea, pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010, acest rând nu se completeazã.
Rândul 3 - se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit datorat. Pentru completarea acestui rând se va avea în vedere compararea sumei înscrise la rândul 1.2 cu suma înscrisã la rândul 2.
Pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010, aceastã comparaţie nu se efectueazã.
Rândul 4 - se înscrie suma reprezentând diferenţa de impozit pe profit stabilitã de organele de inspecţie fiscalã pentru anul fiscal de raportare şi care se regãseşte în indicatorii din formular.
Rândul 5 - se înscrie suma reprezentând totalul sumelor înscrise la rândul 2 "Suma de platã" din formularul 100 "Declaraţie privind obligaţiile de platã la bugetul de stat", reprezentând impozit pe profit sau plãţi anticipate în contul impozitului pe profit, declarate trimestrial. În situaţia în care în anul fiscal de raportare sumele au fost corectate prin depunerea unei declaraţii rectificative (formular 710 "Declaraţie rectificativã"), se vor avea în vedere sumele corectate.

OUG 54/2010 - Modificare Codul fiscal, registrul operatorilor intracomunitari, pierderea dreptului de taxare inversa, textul aici: OUG54Iunie2010.pdf

OUG 58/2010 - Modificare Codul fiscal, TVA 24%, impunere venituri profesionale, impozitare tichete de masa, textul aici: OUG58Iunie2010.pdf

OUG 59/2010 - Modificare Codul fiscal, impozite pe cladiri, a doua, a treia proprietate, majorare taxe locale, autoturisme, textul aici: OUG59Iunie2010.pdf

De ce este nevoie de un consultant fiscal ?

Pentru ca un contribuabil neinformat plateste mai mult decat unul care isi insuseste cadrul legal.

Uneori, amenda pentru nedepunerea unei declaratii fiscale este mai mare decat impozitul de plata.

Legea fiscala este adesea neexplicita sau incoerenta.

Impozitele chiar trebuie corect platite si nimeni nu doreste o relatie tensionata cu administratia financiara.

Pentru ca daca ati vizitat aceasta pagina si nu este din curiozitate atunci aveti o problema cu autoritatea fiscala.

Pentru ca exista facilitati fiscale si nimeni nu vrea sa achite mai mult decat datoreaza.