|
Cele mai interesante intrebari primite prin e-mail.
Acestea au caracter pur informativ, va rugam la analizarea acestora sa tineti cont de faptul ca fiecare incadrare a unei operatii economice este unica si individuala, iar descrierea uneori incompleta poate schimba radical solutia.
1) Achizitionez bunuri din Turcia cu transport de la Istambul la Constanta. Factura este emisa de o societate din Grecia platitoare de TVA si cu cod fiscal din Grecia. Din punct de vedere al TVA in Romania cum procedez?
R. Operatia dumnevoastra este considerata un import de bunuri. Acest lucru se datoareaza faptului ca achizitia facuta reprezinta prima intrare in spatiul comunitar al bunurilor. Prin urmare dumneavoastra aveti obligatia efectuarii operatiilor de vamuire, cu plata TVA in vama. Documentul pentru justificarea deducerii TVA este declaratia vamala de import. Inregistrarea in patrimoniu societatii se face la costul de achizitie ce cuprinde pretul extern al marfii, pretul transportului extern, valoarea asigurarii, alte prestatii in legatura cu aceasta cumparare, taxele nerecuperabile platite, dupa caz.
2) Efectuez pe teritoriul Romaniei servicii de consultanta juridica in favoarea unei societati rezidente in Germania. Facturez cu TVA sau fara TVA?
R. Operatia descrisa se incadreaza in categoria serviciilor pe care legea le incadreaza ca fiind facute la sediul beneficiarului. Prin urmare factura se va intocmi fara TVA. Actuala prevedere a codului fiscal nu va obliga la plata TVA.
3) In anul 2006 s-a realizat modernizarea unei cladiri. Din factura facuta de prestatorul acestei lucrari am dedus TVA. Incepand cu anul 2007 am inchiriat cladirea. Am obligatia sa platesc TVA la aceasta inchiriere ?
R. Inchirierea bunurilor imobile este o operatie scutita de TVA fara drept de deducere. Prin urmare operatia este scutita de TVA, dar trebuie sa nu va deduceti TVA aferent utilitatilor. In cazul in care nu puteti identifica cat din valoarea utilitatilor este aferenta imobilului inchiriat si cat altor scopuri, deducerea TVA se face prin aplicarea proratei. Pentru perioada de utilizare a bunului in scop de inchiriere fara colectare a taxei trebuie sa efectuati ajustarea TVA pentru acest bun de capital. Ajustarea se calculeaza pentru un termen de 20 ani. Aveti optiunea de plata a TVA pentru inchirierea bunurilor imobile. Exercitarea se face prin depunerea unei notificari la administratia finantelor publice . In acest caz puteti deduce TVA aferent utilitatilor si nu mai sunteti obligat sa efectuati ajustarea tva aferenta bunurilor de capital. Se retine ca depunerea notificarii nu are caracter retroactiv. Recomandare: transmiteti o copie a notificarii privind optiunea de plata a tva si chiriasilor daca sunt societati comerciale. Daca ati facturat cu TVA fara sa depuneti notificarea mai sus amintita, chiriasii dvs platitori de tva nu au dreptul la deducerea acestuia.
4) Sunt antreprenor si am in desfasurare o lucrare de construtii-montaj. Durata efectuarii constructiei este de 2 ani. In anul 2007 am incasat un avans pentru aceasta lucrare. La data incasarii avansul nu era cu TVA, am finalizat lucrarea in anul 2008, data la care trebuie sa stornez avansul. Cum facturez ? Si eu si beneficiarul suntem societati platitoare de TVA.
R. In anul 2007 impozitarea avansului aferent constructiilor montaj se facea prin aplicarea metodei de taxare inversa. Se retine ca operatia de taxare inversa nu este o masura de scutire a tva ci o masura de simplificare a decontarii tva intre constructor si beneficiar fara plata efectiva. In anul 2008 pentru operatiile de constructiile montaj, statul are drepul sa solicite incasarea TVA, la data confirmarii situatiei de lucrari de catre beneficiar. Astfel in acest moment baza de aplicare a TVA este valoarea integrala a lucrarii din care se scade avansul incasat. De exemplu: valoare lucrare in anul 2008 – 1.000.000 lei, avans incasat 2007 - 300.000 lei (supus taxare inversa). Baza la care se aplica si plateste tva este 700.000 lei.
5) Nu am depus declaratia 394 privind prestarile de servicii si livrarile de bunuri pe teritoriul national, pentru anului 2007. Administratia financiara m-a amendat cu suma de 12000 RON. Este corect ?
R. Codul de procedura fiscala sanctioneaza nedepunerea declaratiilor recapitulative prevazute la tiltul VI din codul fiscal cu amenda de la 12000-14000 Ron, (Incepand cu Mai 2009 amenda este de 2% din valoarea sumelor nedeclarata), Declaratia 394 nu este prevazuta la titlul VI din Codul Fiscal. Aceasta este reglementa de OMFP 702/2007 ordin ce incadreaza declaratia in categoria celor informative. Consideram ca sanctiunea este aplicata eronat. In termen de 15 zile puteti face plangere impotriva procesului verbal la judecatorie. Se retine ca declaratia 390 privind livrarile si achizitiile de bunuri din teritoriul comunitar chiar este o declaratie recapitulativa.
6) Am vandut un echipament unui client. Valoarea bunului este de 1.000.000 lei + TVA si cuprinde punerea in functiune. Garantia de buna executie este de 10% din valoarea bunului. Incasarea garantiei se va face dupa 6 luni de la PIF. La facturarea bunului am stornat garantia de buna executie inclusiv tva-ul aferent acesteia. Am procedat corect cu tva-ul aferent garantiei ?
R. Nu. Codul Fiscal (actualizat 2008) nu considera garantia ca fiind in baza de impunere . Nu o considera livrare. In fapt stornarea facuta diminuiaza baza de impunere a TVA printr-o operatie nesupusa TVA. Se recomanda colectarea TVA . In functie de situatia inchiderii lunare (a fost inchisa luna) a fost sau nu depus decontul se necesita corectarea facturii sau a decontului.
7) Sunt microintreprindere rezidenta in Romania neplatitor de TVA. La ce nivel al cifrei de afaceri devin platitor de TVA. Intentionez sa livrez toate bunurile in comunitatea europeana. Ce se intampla daca devin platitor de impozit pe profit in cursul anului calendaristic ?
R. Indiferent unde livrati bunurile deveniti obligatoriu platitor de TVA cand valoarea cifrei de afaceri este de 35.000 Eur. Cursul de schimb utilizat este cursul de la data de 01.01.2007 (cursul de la data aderarii). In termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care ati atins acest plafon trebuie sa depuneti declaratia de mentiuni 010 si sa obtineti un cod de TVA. Se recomanda optiunea de plata a TVA inainte de atingerea acestui plafon daca clientii dvs din comunitate sunt platitori de TVA. Se retine ca livrarea intracomunitara de bunuri de catre o societate platitoare de TVA este scutita cu drept de deducere. Astfel puteti sa va exercitati dreptul de deducere al TVA pentru achizitii.
Daca in cursul anului calendaristic deveniti platitor de TVA aveti obligatia depunerii declaratiei de mentiuni la administratia financiara. Din punctul de vedere al impozitului pe profit atunci trebuie sa recalculati integral si cumulat valoarea impozitului pe profit, de la inceputul anului pana la zi. Platile din categoria impozitului pe venitul micro se considera plati in contul impozitului pe profit fara a genera dobanzi de intarziere. Recomandare: Faceti cerere expresa de mutare a sumelor platite din categoria impozitului pe venitul micro in contul impozitului pe profit, pentru ca altfel evidenta in fisa pe contribuabil va fi necorelata.
8) Efectuez un import de bunuri din USA. Din ratiuni de organizare si logistica operatiile de vamuire se desfasoara in Amsterdam. Reprezentarea societatii in vama se face de un declarant vamal rezident in Olanda. Ce regim are TVA si cum este incadrata in Romania aceasta operatie.
R. In conformitate cu actualul cod vamal comunitar nu sunteti obligat la plata TVA in vama olandeza. Operatia este insa de import si justificarea achizitiei se face prin DVI facut in numele dumneavoastra. Din punct de vedere al evidentei TVA in Romania aceasta are caracter de taxare inversa si se raporteaza prin declaratia 390 facuta pe codul de TVA al reprezentantului vamal. Se retine verificarea corespondentei dintre decontul de TVA si sumelor din declaratia 390.
9) Operatia de prestare a serviciilor intracomunitare se declara prin declaratia 390 ?
Nu. Atentie insa la modul de completare a decontului de TVA. Acestea se inscriu in randul 3 al decontului. La nivel comunitar comisiile de specialitate discuta de raportarea acestora in sitem electronic incepand cu anul 2010.
10) Intentionez sa achizitionez din comunitatea europeana ambarcatiuni, cafea si deodoarante sprey. Din punct de vedere al accizei ce formalitati trebuie indeplinite si cand se plateste acciza. Ce se intampla in cazul achizitiei dintr-o tara ce nu este in comunitate.
R. Pentru toate produsele accizabile achizitionate din comunitatea europeana inainte de efectuarea cumpararii aveti obligatia sa va inregistrati ca operator economic inregistrat de produse accizabile. Termenele de plata sunt insa diferite. Astfel la ambarcatiuni acciza este exigibila (termenul de plata) la data inmatricularii. La celelalte doua produse acciza se plateste a doua zi dupa receptia bunurilor.
In cazul in care efectuati cumpararea dintr-o tara ce nu este in comunitate nu aveti obligatia inregistrarii ca agent economic autorizat . Acciza se va plati la data importului cu ocazia efectuarii formalitatilor de vamuire. Se retine ca spre deosebire de plata tva in vama, obligatorie in Romania iar in alte state comunitare nu, plata acizei se va face la import in orice vama, indiferent de tara in care se face vamuirea.
11) Sunt platitor de TVA . Un client al nostru, platitor de tva, a solicitat intocmirea facturii la prestarea unui serviciu cu mentiunea de taxare inversa, fara plata a tva, sustinand ca este in insolventa. Este corecta solicitarea lui, pot face acest lucru ? -
R.Valabil in 2009 Da. Este corecta. In cazul deschiderii procedurii de insolventa, ambele societati sunt obligate sa aplice masura de taxare inversa. Bonus: daca dvs nu aplicati masura de taxare inversa el are dreptul sa nu va faca plata tva. Super bonus: nu uitati ca oricine inscrie TVA pe o factura indiferent ca se datoreaza sau nu la buget este obligat la plata acesteia. Nu se supun taxarii inverse, in cazul insolventei, bunurile vandute cu amanuntul.
R. Valabil in 2010. Incepand cu data de 01.01.2010 prin modificarea introdusa de OUG 109/2009 pentru modificarea art. 160din codul fiscal, operatia de taxare inversa a TVA in cazul societatilor in insolventa s-a abrogat.
12) Este deductibila fiscal amortizarea accelerata la un autoturism nou achizitionat?
Nu. Codul fiscal nu permite deducerea cheltuieli cu amortizarea prin aceasta metoda la autoturisme. Va recomandam sa utilizati metoda degresiva.
13) Exista vre-o diferenta intre rezerva legala stabilita in legea societatilor comerciale si rezerva legala calculata conform codului fiscal ?
Da. La calcul impozitului pe profit este deductibila rezerva legala determinata doar in conditia codului fiscal. Va reamintim metoda de calcul,, rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat ,, Diferenta consta in modificarea bazei de impunere prin influenta veniturilor neimpozabile si a cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile.
14) Efectuez o sponsorizare. Este deductibila fiscal la calculul impozitului pe profit?
Nu. Aceasta cheltuiala nu este deductibila fiscal. Retineti chiar nu este deductibila fiscal. Insa are caracter de ,,credit fiscal,, in limita de 3/1000 din cifra de afaceri, fara a depasii 20/100 din impozitul pe profit cumulat anual. Astfel la plata impozitului catre bugetulde stat, suma se va diminua cu sponsorizarea facuta. Pentru aceste valori operatia nu este considerata livrare si nu este supusa TVA. In cazul depasirii plafonului mai sus amintit se datoreaza TVA.
15) Ce provizioane sunt deductibile fiscal la calculul profitului impozabil?
R. Provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor si, partial , in functie de vechimea creantei si afiliatia societatiilor, provizioanele pentru creantele neincasate.
16) Societatea noastra rezidenta in Romania a contractat un credit de la societatea mama din Spania cu o rata neta a dobanzii de 11%. Capitalurile proprii sunt negative. Ce tratament fiscal are cheltuiala cu dobanda . Termenul de rambursare a fost de 10 luni si s-a prelungit la 16 luni.
R. Cheltuiala cu dobanda ce depaseste procentul de 9% este integral nedeductibila. In cazul dvs trebuie sa determinati din total dobanda cat este cota procentului de 2%. Pentru 9% cheltuiala cu dobanda, in acest an, este nedeductibila, insa se reporteaza in anii urmatori putand fi dedusa daca gradul de indatorare al capitalului este mai mic decat 3 si implicit capitalurile proprii sunt pozitive. Ce este important e faptul ca fiind o dobanda neta, dumnevoastra v-ati angajat sa platiti un procent fix la societatea mama, prin urmare impozitul pe venitul nerezidentilor este tot in sarcina dvs. Bonus: cheltuiala cu acest impozit, la care aveati obligatia sa faceti stopaj la sursa dar pe care o suportati neavand obligatia legala de plata nu este deductibila fiscal. Super bonus: deoarece este o cheltuiala in favoarea asociatilor sau actionarilor peste pretul pietei este supusa si impozitului pe dividend. Se necesita studiu asupra nivelului de impozitare din conventia de evitare a dublei impuneri cu Spania si studiu asupra cazului specific al dividendului.
17) Acum doi ani societatea a inregistrat pierdere si nu a depus declaratia 101 privind impozitul pe profit. In anul urmator la calculul profitului impozabil s-a dedus pierderea din anul precedent. Impozitul pe profit a fost calculat corect?
R. Nu. Este deductibila doar pierderea fiscala inregistrata prin declaratia anuala privind impozitul pe profit. Societatea trebuie sa calculeze pentru anul fiscal cu pierdere cat este pierderea fiscala, sa depuna sub sanctiune, declaratia 101 si sa refaca calculul impozitului pe profit. Daca intervin modificari fata de sumele deja declarate la autoritatea fiscala trebuie depuse declaratii rectificative. Depunerea declaratiei 101, dupa inceperea unui control tenatic nu este permisa, fapt ce da dreptul autoritatii fiscale sa constate diferente in plus la plata impozitului pe profit inclusiv dobanzi acesorii. Acest lucru este perfect legal chiar daca teoretic pierderea ar putea fi egala cu pierderea fiscala.
18) Se mai utilizeaza conventiile civile? Daca da, ce impozite se platesc si de catre cine?
R. Da se utilizeaza pentru anumite activitati. Impozitul pe venit este de 16% si se poate plati fie cu retinere directa la plata venitului fie cu retinere si plata anticipata de 10%, diferenta fiind achita de beneficiar in termenul de regularizare al impozitului pe venitul global. Din punct de vedere al CAS aceasta nu se datoareaza. Din punct de vedere al asigurarilor de sanatate, aceasta contributie se datoareaza de beneficiar, in functie de situatia lui, daca este singurul venit atunci acesta are obligatia platii CAS. Se necesita un studiu de caz in functie de calitatea beneficiarului. |
Consultanta Fiscala
